Deine Firma möchte in Österreich eine Zweigniederlassung gründen. Brauchst du dazu eine österreichische Steuer- und UID-Nummer – oder ist Rechnungsleger deine Firma aus der EU und nicht die Zweigniederlassung selbst?

Die kurze Antwort lautet: Ja, deine Zweigniederlassung benötigt in der Regel eine eigene österreichische Steuernummer, aber steuerlich und rechtlich bleibt deine ausländische EU-Muttergesellschaft die finale Rechnungslegerin.

Hier ist die genaue Aufteilung, wie das rechtlich und steuerlich in Österreich (AT) gehandhabt wird:

Wer ist der Rechnungsleger? (Rechtliche Identität)

Eine Zweigniederlassung ist keine eigene Rechtspersönlichkeit. Sie ist rechtlich und organisch Teil des ausländischen Hauptunternehmens (der EU-Firma).

• Vertragspartner & Rechnungssteller: Vertragspartner des Kunden ist immer das Gesamtunternehmen (die EU-Firma). Auf Rechnungen muss daher zwingend der Name und der Sitz der Hauptniederlassung (Muttergesellschaft) angegeben werden.
• Der Zusatz auf der Rechnung: In der Praxis wird auf der Rechnung meistens die österreichische Adresse der Zweigniederlassung als Leistungsort oder administrative Postadresse angegeben. Ein korrekter Rechnungskopf sieht oft so aus:

XYZ EU-GmbH (Sitz in [EU-Land]) Zweigniederlassung Österreich [Österreichische Adresse]

Braucht die Zweigniederlassung eine österreichische Steuernummer?

Ja, absolut. Sobald die Zweigniederlassung in Österreich aktiv wird, begründet sie im Regelfall eine steuerliche Betriebsstätte nach österreichischem Steuerrecht (§ 29 BAO) und dem jeweiligen Doppelbesteuerungsabkommen (DBA).

• Ertragssteuern (Körperschaftssteuer): Die Gewinne, die der österreichischen Zweigniederlassung wirtschaftlich zuzuordnen sind, müssen in Österreich versteuert werden. Dafür teilt das Finanzamt Österreich der Zweigniederlassung eine österreichische Steuernummer zu.
• Lohnabgaben: Sollte die Zweigniederlassung Mitarbeiter in Österreich anstellen, müssen darüber auch die Lohnsteuer und die Sozialabgaben abgewickelt werden.

Braucht die Zweigniederlassung eine eigene UID-Nummer (ATU…)?

Das hängt davon ab, wie die Umsätze erbracht und deklariert werden, führt aber in 95 % der Fälle zu einer eigenen österreichischen UID-Nummer.

Da die Zweigniederlassung im Inland (Österreich) eigenständig am Wirtschaftsleben teilnimmt, dort Lieferungen ausführt oder Dienstleistungen erbringt, muss sie beim Finanzamt für die Umsatzsteuer erfasst werden.

• Zuteilung einer ATU-Nummer: Das österreichische Finanzamt vergibt für die Betriebsstätte eine eigene Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (UID-Nummer mit dem Präfix ATU).
• Verwendung auf der Rechnung: Wenn die Zweigniederlassung die Leistung in Österreich erbringt, muss auf der Rechnung die österreichische UID-Nummer (ATU…) ausgewiesen werden, damit die Umsatzsteuer korrekt in Österreich gemeldet und abgeführt werden kann. Die UID-Nummer der ausländischen Muttergesellschaft reicht für die rein österreichischen Umsätze der Betriebsstätte nicht aus.

Zusammenfassung für die Praxis

Nächster Schritt: Die Gründung der Zweigniederlassung muss firmenbuchmäßig (über einen Notar/Rechtsanwalt beim zuständigen Handelsgericht in Österreich) angemeldet werden. Nach der Eintragung im Firmenbuch erfolgt die steuerliche Erfassung beim Finanzamt Österreich (Dienststelle Graz-Stadt, die traditionell für ausländische Unternehmen zuständig ist), woraufhin Steuernummer und UID vergeben werden.

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